摘要：注销清算存货无法对外销售选择报废毁损，要区分正常损耗和非正常损失，进项税额转出规则不一样，直接影响增值税和清算所得。

正文：西安商贸、生产型企业注销时，经常遇到存货已经过期、破损、失去使用价值，只能做报废处理，不能对外变卖。很多企业直接把存货账面金额全部计入清算损失，忽略增值税进项转出的问题。

存货报废分为正常损耗和非正常损失。正常损耗，比如生鲜过期、工艺合理损耗，对应的进项税额不需要转出；因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及违反法规被没收销毁，属于非正常损失，已经抵扣的增值税进项税额需要做进项转出，转出税额计入清算损失。 清算环节存货报废，需要留存内部报废审批单、盘点表、现场照片、第三方鉴定材料（如有），区分报废原因。如果直接丢弃没有留存任何证据，税务机关有可能认定企业属于隐匿存货，视同销售，按照存货公允价值核定销售收入。

还有一种情况，存货低价折价卖给股东，税务上视同销售，按公允价计算增值税，交易价格明显偏低且无合理理由，税务有权核定销售额。不能因为是卖给股东，直接按账面成本结算。 存货处置是注销清税的高频核查点，很多企业卡在存货环节。清算前完成全盘盘点，区分变卖、分配股东、报废不同处置路径，分别测算增值税、清算损益，整理盘点、处置、报废全套资料。 我们可以协助西安企业做注销存货盘点与涉税测算，区分损失类型，准确处理进项转出，合规完成存货清算，规避存货科目带来的清税卡点。

作者：中税汉唐税务师事务所。本文仅为实务经验分享，仅供参考，不构成涉税业务意见。

话题：#注销存货报废 #存货进项转出 #企业清算存货处理