企业注销清算，账面存货是税务重点核查项，存货处置、分配给股东均会产生纳税义务，很多企业容易忽略存货对应的增值税与企业所得税。

西安不少企业办理注销时，账面上还有存货余额，很多经营者存在误区：存货没有对外销售，不用交税。在企业注销清算场景下，存货的处置、分配都属于清算资产处理，会触发对应的增值税与企业所得税义务，也是注销税务核查的重点。 企业注销时账面存货一般存在几种情形：实物真实存在；实物早已销售但是未入账，形成账实不符；存货过期、损毁失去使用价值。不同情形，税务处理完全不一样。 如果存货实物真实存在，企业可以选择对外变卖销售，按照销售货物申报增值税，变卖所得计入清算所得，核算企业所得税。若直接将存货分配给股东，税法上做视同销售处理，需要按照存货公允价值确认收入，计算增值税和清算所得，计税依据不是账面成本。 若是存货已经销售，但收入未入账，属于隐匿收入，注销核查一旦发现，需要补申报增值税、企业所得税，同时会产生滞纳金。存货发生毁损报废，需要区分正常损耗与非正常损失，非正常损失对应的进项税额需要做进项税额转出。 实务中很多企业账面存货金额大，实物早已不存在，直接零申报注销，极易触发税务预警。建议注销前盘点存货，核对账实差异，提前规划存货处置方案，测算清算税负，准备盘点表、存货报废资料等备查资料。 存货清算处理专业性较强，账务、税务需要同步匹配。中税汉唐税务师事务所可协助西安企业做注销存货盘点与涉税测算，规范完成存货清算处理，降低注销过程税务风险。

作者：中税汉唐税务师事务所。本文仅为实务经验分享，仅供参考，不构成涉税业务意见。

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